Telephelyek, fióktelepek kezelése a társasági adóban és a számvitelben

A külföldi vállalkozások magyarországi fióktelepeire, képviseleteire és a telephelyeire vonatkozó számviteli és társasági adó szabályokat ismertetjük.

• Formátum: e-könyv (Pdf)
• Kiadó: Adónet.hu
• Kiadás éve: 2020
• Szerző: dr. Németh Nóra - Nagy Katalin
• Terjedelem: 53

Részletes leírás

.

Tartalomjegyzék

Tartalomjegyzék
I. TELEPHELYEK A TÁRSASÁGI ADÓ RENDSZERÉBEN .......... 4
1. Kiindulópont ......................................................................................... 4
2. A telephely fogalma az OECD Modellegyezményben
és a Magyarország által kötött egyezményekben...................................... 6
2.1. A telephely általános definíciója ........................................................ 6
2.2. Az építési terület, az építési, szerelési munkálatok megítélése.......... 8
2.3. A telephelynek nem minősülő tevékenységek ................................. 10
2.4. A függő ügynök és a független ügynök kérdésköre ......................... 12
2.5. A leányvállalatok megítélése a telephely szempontjából................. 14
2.6. A biztosítótársaságok megítélése a telephely szempontjából........... 14
2.7. Telephely keletkezése bizonyos szolgáltatásokra tekintettel ........... 14
2.8. A Modellegyezmény és a Kommentár 2017-es szabályainak
figyelembevétele ..................................................................................... 15
3. A telephely fogalma a Tao. tv. alapján ................................................ 16
4. Példák a telephelyek keletkezésével, illetve egyéb kérdésekkel
összefüggésben ....................................................................................... 20
4.1. Van-e önálló adóügyi illetősége a telephelyeknek? Kiállítható-e
illetőségigazolás egy külföldi vállalkozás magyarországi
telephelyének?......................................................................................... 20
4.2. Keletkezhet-e telephelye Magyarországon annak a brit illetőségű
vállalkozásnak, amely belföldön bitcoin automatát üzemeltet? ............. 21
4.3. Munkavállaló belföldi foglalkoztatására tekintettel keletkező
telephely.................................................................................................. 22
4.4. Az állandóság hiánya ....................................................................... 24
4.5. A leányvállalat nem minősül „automatikusan” telephelynek........... 24
4.6. A természeti kincsek kiaknázása...................................................... 25
4.7. Telephely biztosítási tevékenység végzésére tekintettel .................. 26
5. A vállalkozási nyereség adózása az OECD Modellegyezmény
alapján..................................................................................................... 27
6. Külföldiek letelepedésének módjai Magyarországon......................... 29
7. A külföldi vállalkozó társasági adókötelezettségének
meghatározása .................................................................................... 30
8. A belföldi adózók külföldi telephelye ................................................. 34
II. FIÓKTELEPEK SZÁMVITELI SZABÁLYAI............................. 38
Fogalmak................................................................................................. 38
Jogszabályi háttér.................................................................................... 39
Vonatkozó számviteli szabályok ............................................................. 40
Fióktelepekkel összefüggő számviteli szabályok ................................... 42
A fióktelep alapítására, működésére vonatkozó jogszabályok................ 42
A fióktelep beszámoló készítési, közzétételi, könyvvizsgálati
szabályai............................................................................................. 42
Sajátos közzététel a pénzügyi intézményként működő fióktelep
esetén.................................................................................................. 44
Fióktelepi beszámoló készítési kötelezettség az IFRS szerint................ 45
A fióktelep alapításával összefüggő elszámolások ................................. 46
A fióktelep és a központ közötti elszámolások, beszámítások................ 46
A központ beszámolójában a fióktelep figyelembe vétele ...................... 47
A fióktelepek egymás közötti elszámolásai és beszámításai................... 48
A kiegészítő melléklet és az üzleti jelentés fióktelepi vonatkozásai....... 49
A számviteli politika fióktelepi elszámolásokat érintő része .................. 49
Fióktelepek megszűnésének számviteli szabályai .................................. 50
Állomány átruházás leányvállalat és fióktelep között............................. 52