Ügyvédek adózási kézikönyve - kata után

Adótippek katás ügyvédeknek és ügyvédi irodáknak az áttéréshez és a választott adózási módok alkalmazásához

• Formátum: E-könyv
• Kiadó: Adónet.hu
• Kiadás éve: 2022
• Szerző: Önadózó
• Terjedelem: 70 oldal

Részletes leírás

Az új kata törvény[1] döntésre kényszeríti a kata alany (kisadózó) egyéni ügyvédeket és az ügyvédi irodákat. A jogi helyzet az, hogy 2022. szeptember 1. napjától kezdve az új kata választására és alkalmazására egyéni ügyvédek és ügyvédi irodák már nem lesznek jogosultak, csak az egyéni vállalkozói törvény szerinti egyéni vállalkozók, ők is további egyéb feltételek mellett. A kata alany egyéni ügyvédek és ügyvédi irodák kata alanyisága 2022. augusztus 31. napjával a törvény erejénél fogva megszűnik. 

Kiadványunkban felvázoljuk, hogy a katából kikerülő ügyvédek és ügyvédi irodák milyen adózási és nyilvántartási (könyvelési) módok közül választhatnak, ezek milyen előnyökkel és hátrányokkal járnak, és milyen lépéseket kell megtenni a zökkenőmentes áttérés érdekében.

Áttérésnek nevezzük azt az eljárást, amelynek keretében a katából kikerülő egyéni ügyvéd, ügyvédi iroda a neki megfelelő és általa választható jövedelemadózási módot választ és 2022. szeptember 1-től annak adóalanyává válik és onnantól adókötelezettségeit aszerint teljesíti. Az áttérés keretében a választott adónem függvényében helyi iparűzési adóban adóalap-megállapítási módot is választani kell, ha nem akarjuk az egyébként terhesebb általános szabályok szerintit alkalmazni. Az áttérésnek része a megfelelő nyilvántartási (könyvelési) mód választása és alkalmazása is.  Az áttérés során eltérő választási lehetőségeik vannak az egyéni ügyvédeknek, és az ügyvédi irodáknak – alapvetően azért, mert a működésük során is eltérő adózási és számviteli szabályok vonatkoznak reájuk. 

Kiadványunkban bemutatjuk a választott adózási módok – a személyi jövedelemadózás (Szja),  a társasági adó (Tao) és a kisvállalati adó (KIVA) szabályait, és kitérünk az ügyvédi irodák, egyéni ügyvédek foglalkoztatáshoz,  önfoglalkoztatáshoz kapcsolódó társadalombiztosítási járulék és szociális hozzájárulási adó kötelezettségeire is. Bemutatjuk a havonta kötelezően fizetendő közterheket is.

Az áttérő ügyvédi irodáknak számvitali szabályzatokat kell készíteniük - erre ajánljuk az Önadózó szabályzatait az Önadózó Webáruházban

_____________

[1] 2022. évi XIII. törvény a  kisadózó vállalkozók tételes adójáról

Tartalomjegyzék

1. FEJEZET – BEVEZETÉS 7
1.1. A változások összefoglalva 8
1.2. Az adónem választást befolyásoló tényezők egyéni ügyvédeknek és ügyvédi irodáknak 10
1.2.1. A vállalkozói szja jellemzői 10
1.2.2. Az átalányadó jellemzői 11
1.3. A társasági adó / kiva jellemzői – ügyvédi irodáknak 12
1.4. Általános forgalmi adó 14
1.5. Cégautó adó 14
1.6. Adótippek 15
2. FEJEZET – ÁTMENETI SZABÁLYOK MINDEN RÉGI KATA ALANYRA 17
2.1. A megemelt bevételi értékhatárt a régi kata alanyok is alkalmazhatják 17
2.2. A 2022. augusztus 31-ig kiszámlázott, de később befolyt bevételek kezelése 17
3. FEJEZET – EGYÉNI ÜGYVÉDEK VÁLASZTÁSI LEHETŐSÉGEI AZ ÚJ KATA HELYETT 19
3.1. A kata alanyiság előtt az Szja törvény szerint adózó egyéni ügyvédekre vonatkozó áttérési szabályok 19
3.2. Vállalkozói személyi jövedelemadó választása 20
3.2.1. A vállalkozói szja szabályai 20
3.2.2. Vállalkozói szja előleg fizetése 22
3.2.3. Vállalkozói szja alatt adózó egyéni ügyvéd havonta fizetendő közterhei 2022. szeptember 1-től 22
3.2.3. Helyi iparűzési adó kötelezettségek a vállalkozói szja hatálya alatt 24
3.3. Az átalányadó választása egyéni ügyvédek számára 25
3.3.1. Az adóalap megállapítása 26
3.3.2. Átalányadó-előleg fizetése 26
3.3.3. Átalányadózó egyéni ügyvéd társadalombiztosítási járulékkötelezettsége 27
3.3.4. Átalányadózó egyéni ügyvéd szociális hozzájárulási adókötelezettsége 27
3.3.6. Átalányadózó egyéni vállalkozó helyi iparűzési adó kötelezettségei 28
3.3.5. Átalányadózó egyéni ügyvéd által fizetendő összes adó-
és járulék – a bevétel függvényében 29
4. FEJEZET – EGYÉNI ÜGYVÉDEK ADÓBEVALLÁSI KÖTELEZETTSÉGEI 32
4.1. Havi adó- és járulékbevallás 32
4.2. Szja bevallás 32
4.3. Általános forgalmi adó bevallás 32
5. FEJEZET – EGYÉNI ÜGYVÉD KÖNYVELÉSÉRE VONATKOZÓ SZABÁLYOK 33
5.1. Egyéni ügyvéd könyvelése a vállalkozói szja hatálya alatt 33
5.1.1. Könyvelési alapelvek 34
5.1.2. Naplófőkönyvre, pénztárkönyvre vonatkozó közös szabályok 35
5.1.3. Naplófőkönyv vezetése 36
5.1.4. Pénztárkönyv vezetése 36
5.1.5. Részletező nyilvántartások vezetése 37
5.1.6. Alapvető bizonylati szabályok 38
5.2. Átalányadózó egyéni ügyvéd könyvelésére vonatkozó szabályok 39
6. FEJEZET – ÜGYVÉDI IRODA ÁTTÉRÉSE A SZÁMVITELI TÖRVÉNY HATÁLYA ALÁ 40
6.1. A jogi helyzet az új KATA törvény után 40
6.1.1. A régi kata szerinti nyilvántartási szabályai – és ami fennmarad belőle 40
6.1.2. Az új és régi kata törvények ügyvédi irodákat érintő rendelkezései 41
6.2. Az áttérés számviteli feladatai 41
6.2.1. A jogelőd nélkül alapított vállalkozókra vonatkozó szabályok alkalmazása 43
6.2.2. Az üzleti év meghatározása 44
6.2.3. Leltár készítése 44
6.2.4. Nyító mérleg készítése 44
6.2.5. Könyvvizsgálati kötelezettség 44
6.2.6. Kiegészítő melléklettel kapcsolatos feladatok 45
6.3. A számviteli áttéréshez kapcsolódó személyi jövedelemadó kérdések 45
6.4. Változások a számlázásban 46
7. FEJEZET – MEGFELELÉS A SZÁMVITELI TÖRVÉNYNEK – TOVÁBBI SZÁMVITELI KÖTELEZETTSÉGEK 47
7.1. Számviteli politika elkészítése 47
7.2. Beszámolási kötelezettség, beszámoló-forma választása 48
7.3. Az ügyvédi iroda könyvvezetési kötelezettsége 49
7.4. Megfelelés a számviteli alapelveknek 50
7.5. Mérlegképes könyvelő kötelező megbízása 52
7.6. Ügyvédi iroda könyvvizsgálati kötelezettség az áttérés után 52
7.7. A letétbe helyezés és a közzététel kötelezettség nincs 52
8. FEJEZET – ÁTTÉRÉS ATÁRSASÁGI ADÓ / KIVA HATÁLYA ALÁ 53
8.1. Át/visszakerülés a társasági adótörvény hatálya alá 54
8.2. Áttérés a kisvállalati adó hatálya alá 58
8.3. Innovációs járulék kérdések 60
8.4. Helyi iparűzési kötelezettségek változása 61
8.5. Ügyvédi iroda és tagjának havi adó- és járulékfizetési kötelezettsége 2022. szeptember 1-től 61
9. FEJEZET – ÜGYVÉDI IRODA ADÓBEVALLÁSI KÖTELEZETTSÉGEI 64
9.1. Havi adó- és járulékbevallás 64
9.2. Társasági adó / kiva bevallás 64
9.2. Általános forgalmi adó bevallás………………………………….. 65
10. FEJEZET – SZJA ADÓALAP-KEDVEZMÉNYEK IGÉNYBEVÉTELE EGYÉNI ÜGYVÉDEK ÉS ÜGYVÉDI IRODAI TAGOK ÁLTAL 66
10.1. A 25 év alatti fiatal kedvezménye 66
10.2. A családi kedvezmény szabálya 67
10.3. A családi járulékkedvezmény 68
10.4. Az első házasok kedvezménye (Szja tv. 29/C.§) 68
10.5. A négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye
(Szja tv. 29/D.§) 69
10.6. Személyi kedvezmény (Szja tv. 29/E.§) 69